Agenda Fiscal: Como se deducen los pagos por cuenta de terceros ?

Los pagos por cuenta de terceros pueden ser deducibles para quien los realiza, si cumple con los requisitos establecidos.

Cuando un negocio es pequeno, el dueno normalmente se encarga de hacer todo.

Es seleccionador de personal, contador, patron y publicista al mismo tiempo. Sin embargo, conforme la operacion
crece, se vuelve necesaria la intervencion de otras personas. Por eso, no es raro que un empresario asigne a alguien la responsabilidad de hacer las compras. En la jerga tecnica contable, a esto se le llama hacer pagos por cuenta de terceros.
El tratamiento fiscal dependera de si el tercero hace el pago con su dinero y posteriormente se le reembolsa, o si el contribuyente le da previamente el dinero para hacer la transaccion.
A. Los pagos a traves de terceros pueden ser deducibles
Los gastos que se hacen a traves de terceros pueden ser deducibles para quien los realiza. Es decir, no es necesario que el pago se haga directamente al proveedor del bien o servicio para que sea deducible. El articulo indica que la disposicion especifica que aclara la deducibilidad de un gasto cuando el cheque se hace, no
directamente al proveedor del bien o servicio, no a quien expide la factura, sino a nombre de un tercero que hizo el pago original por nuestra cuenta, sea persona moral, persona fisica, tarjeta de cr?dito, etcetera, es el
Reglamento de la Ley del ISR que en su articulo 41.
El precepto legal mencionado dispone expresamente que cuando el contribuyente efectoe erogaciones a traves
de un tercero (excepto tratandose de contribuciones, viaticos o gastos de viaje) debera hacer lo siguiente:
– Expedir cheques nominativos a favor del tercero.
– O como alternativa viable y legal, realizar traspasos de cuentas en instituciones de credito o casas de
bolsa.

B. Requisitos para deducir los pagos por cuenta de terceros

En este contexto, se cumplira con los requisitos de deduccion si se hace lo siguiente:
– Expedir cheques nominativos de la cuenta bancaria del contribuyente, aunque estos cheques no sean a
nombre del proveedor que expidio la factura, sino a nombre de terceros que hicieron pagos por cuenta del contribuyente.
– Si se realizan pagos mediante traspasos de cuentas entre el contribuyente y el tercero a trav?s de instituciones de credito o casas de bolsa
– En el caso de que el pago original se haya hecho a traves de una tarjeta de credito propia o de tercero, al hacerse el cheque del contribuyente a nombre del tercero o el traspaso de cuentas bancarias al banco emisor de la tarjeta, se estars cumpliendo con el Reglamento y las normas de la Ley del ISR.
– Cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, estos deberan estar amparados con comprobante fiscal a nombre del contribuyente.
Estos gastos no se integran a los ingresos, cuando es el contribuyente quien recibe el dinero para hacer el gasto
por cuenta de un tercero

Cortesia Aragon y socios