Flujo de efectivo de los CFDI emitidos y recibidos al SAT (ISR e IVA)
Existen diferentes flujos de efectivo en las empresas y negocios, pero en esta ocasión hablaremos de la determinación del flujo de efectivo en base a los CFDI emitidos y recibidos.Con el fin de conocer la forma en que el SAT considera la información enviada en los CFDI correspondientes a cada contribuyente.
Reportes de los CFDI`s emitidos y Recibidos
Con la entrada del CFDI 3.3 y el complemento del Recibo Electrónico de Pagos (REP), el SAT conoce (aproximadamente) los importes que el contribuyente va a reportar en el Sistema de Pagos Referenciados para la determinación de impuestos.
Flujo de efectivo de los CFDI emitidos (cobrados) y recibidos (pagados)
La forma más simple de conocer el flujo de efectivo de un Contribuyente es basarse en los CFDI que al momento de su emisión ya están cobrados o pagados. La emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet arroja datos al SAT, por el simple hecho de haber sido timbrados (facturados).
De entrada, tenemos a los CFDI de ingresos emitidos por el contribuyente que acumulan para el ISR de las Personas Morales del título II (aunque no estén cobrados), pero si el CFDI está pagado ya acumula para el ISR de las Personas Físicas y para el IVA.
Tan solo con la información anterior, el contribuyente ya le debe al SAT el IVA y lo que corresponda de ISR según el tipo de contribuyente que se trate y la clasificación de los CFDI.
Para poder disminuir las cantidades a pagar el contribuyente debe solicitar CFDI a sus proveedores (CFDI`s recibidos), que también expresen que los importes que reportan al SAT fueron pagadas al momento de su emisión.
En resumen, si eres de los Contribuyentes que recibe y emite CFDI ya liquidados al momento de su emisión, no hay forma de que el SAT no conozca tu flujo de efectivo. Esto conlleva a tener que realizar el pago en base al flujo de efectivo del contribuyente.
Enero Febrero Marzo Abril
Ingresos (CFDI emitidos)
Importe 10000 12000 7000 12000
IVA 1600 1920 1120 1920
Total 11600 13920 8120 13920
Egresos (CFDI recibidos)
Importe 7000 6500 8500 6500
IVA 1120 1040 1360 1040
Total 8120 7540 9860 7540
RESULTADOS ACUMULADO (IMPUESTOS) 3000 5500 -1500 5500
IVA POR PAGAR (a favor) 480 880 -240 880
Flujo de efectivo de CFDI a crédito utilizando el REP
Si se trata de un Contribuyente que emite y recibe CFDI con método de pago en parcialidades, la obtención de las cantidades a pagar de impuestos para el SAT podría parecer más complicada, pero con la entrada del Recibo Electrónico de Pagos (REP), esto se facilita enormemente para la autoridad, pero no para el contribuyente. Todos los CFDI emitidos en el mes con método de pago PUE se consideran como pagados por el SAT, anteriormente estos CFDI podían ser pagados a más tardar el día 17 del mes siguiente, pero con la modificación a la regla 2.7.1.44 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, esta facilidad se limita a que deben ser pagados en el mismo mes. El REP se creó para conocer el momento de causación de impuestos de un CFDI emitido que aún no está pagado, logrando con ello poder determinar el flujo de efectivo y los impuestos del contribuyente.
Pero como les mencione anteriormente, esto no es fácil para el contribuyente, ya que este tiene que contar con un sistema que le ayude tanto a emitir correctamente los REP por los CFDI que vayan siendo cobrados y también un sistema que en base a los CFDI`s (emitidos y recibidos) del contribuyente les arroje la información como la considera el SAT.
A grandes rasgos el SAT considera lo siguiente para determinar los impuestos del contribuyente (Persona Física o Moral con flujo de efectivo) con CFDI no pagados al momento de su emisión:
Ingresos (CFDI emitidos) Importe 11000 12000 9000 12000
IVA 1760 1920 1440 1920 Total 12760 13920 10440 13920
Cobrado con IVA 9280 15080 8120 17400
Egresos (CFDI recibidos)
Importe 7000 6500 8500 6500
IVA 1120 1040 1360 1040 Total 8120 7540 9860 7540
Pagado con IVA 5800 10440 13920 6960
RESULTADOS ACUMULADO (IMPUESTOS) 3000 4000 -5000 9000
IVA POR PAGAR (a favor) 480 640 -800 1440
CFDI que no afectan los impuestos del mes
No podemos dejar de lado la clasificación de los CFDI, ya que muchas veces tenemos gastos que no forman parte de la actividad de la empresa o negocio, tampoco se consideran las deducciones personales (personas físicas) en el cálculo de impuestos mensuales. Las inversiones de activos fijos tampoco se consideran al 100% como deducción al momento del pago de los CFDI que los emparan, solo en algunas ocasiones que se apliquen como deducción inmediata.
Es por eso que el SAT todavía depende de la clasificación que el contribuyente de a los CFDI emitidos y recibidos, pero con la entrada de los complementos, poco falta para que llegue el día en que el contribuyente solo reciba su línea de captura para el pago de sus impuestos de forma automática
Cortesía Aragón y socios
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